內(nèi)審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案
在學(xué)習(xí)和工作中，我們都要用到考試題，借助考試題可以更好地對被考核者的知識才能進(jìn)行考察測驗。什么類型的考試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編收集整理的內(nèi)審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
內(nèi)審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案 1
1.一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項不屬于內(nèi)部審計責(zé)任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計范圍?
a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行;
c.評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;
d.復(fù)核財務(wù)決策過程。
答案：d
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。
d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。
2.一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標(biāo)，該審計人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：
a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性;
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行;
c.驗證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。
a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。
3.根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運用會計準(zhǔn)則;
b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計人員有此項職責(zé)。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。
4.某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該：
a.不再實施進(jìn)一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。
b.不再實施進(jìn)一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點：審計實施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是：
A.內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。
B.內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。
C.內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D.內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。
答案：A
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
審計人員的獨立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項是對這個原則的破壞。
A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方案是對審計人員獨立性的極大損害。
B.不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。
C.不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的'獨立性。
D.不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。
6.審計委員會的責(zé)任有：
A.選舉內(nèi)部審計主管。
B.制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。
C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。
D.選擇獨立審計人員。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。
B.不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。
C.正確。批準(zhǔn)審計章程是審計委員會的職責(zé)。
D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。
7.在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應(yīng)收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確;
B.可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示;
C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點：審計證據(jù)。
解題思路：審計證據(jù)。
A.不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B.不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D.正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。
8.根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計部門的組織地位是：
A.其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計職責(zé)的完成;
B.如能直接向董事會報告，將更有利;
C.需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預(yù)算;
D.由審計章程規(guī)定的獨立性保證。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS110。
B.不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨立性無關(guān)，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨立性。
9.依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，以下哪項不屬于內(nèi)部審計范圍?
A.評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性;
B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲嬑瘑T會報告;
C.復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實存在;
D.復(fù)核經(jīng)營程序或項目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。
答案：B
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責(zé)。
C.不正確。參見SIAS330。
D.不正確。參見SIAS320。
10.審計委員會最有可能參與批準(zhǔn);
A.員工晉升與調(diào)薪;
B.內(nèi)部審計報告與建議;
C.審計工作日程表;
D.內(nèi)部審計主管任命。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。
B.不正確。由內(nèi)部審計部門主管負(fù)責(zé)。
C.不正確。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。
D.正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。
內(nèi)審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案 2
一、單項選擇題（每題 2 分，共 10 分）
1.內(nèi)部審計人員在審計銷售與收款循環(huán)時，發(fā)現(xiàn)某筆銷售收入對應(yīng)的發(fā)貨單日期晚于記賬日期，最可能表明存在的問題是（ ）
A. 虛增銷售收入 B. 應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險高 C. 發(fā)貨流程效率低 D. 客戶信用審批不規(guī)范
2.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（ ）
A. 審計工作底稿應(yīng)記錄審計程序的執(zhí)行過程與結(jié)果
B. 審計工作底稿需經(jīng)審計項目負(fù)責(zé)人復(fù)核
C. 審計工作底稿可僅以電子形式保存，無需紙質(zhì)備份
D. 審計工作底稿應(yīng)能支持審計結(jié)論的形成
3.內(nèi)部審計人員對采購付款循環(huán)進(jìn)行審計時，最能有效驗證 “采購業(yè)務(wù)真實性” 的審計程序是（ ）
A. 檢查采購合同與供應(yīng)商資質(zhì)文件
B. 核對采購發(fā)票、入庫單與付款憑證的一致性
C. 詢問采購部門人員采購流程
D. 分析月度采購金額波動情況
4.某企業(yè)存在 “大額預(yù)付賬款長期掛賬” 的情況，內(nèi)部審計人員應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險是（ ）
A. 預(yù)付賬款對應(yīng)的采購業(yè)務(wù)未實際發(fā)生
B. 供應(yīng)商信用等級下降
C. 采購價格過高
D. 資金使用效率低
5.內(nèi)部審計報告的核心要素不包括（ ）
A. 審計目的與范圍 B. 審計發(fā)現(xiàn)與結(jié)論 C. 審計人員個人簡歷 D. 整改建議與時限
二、多項選擇題（每題 3 分，共 15 分）
1.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行貨幣資金審計時，需關(guān)注的關(guān)鍵控制點包括（ ）
A. 現(xiàn)金盤點的頻率與記錄完整性
B. 銀行賬戶開戶與銷戶的審批流程
C. 銀行對賬單的核對頻率與差異處理
D. 付款審批的權(quán)限分級
E. 貨幣資金預(yù)算的編制與執(zhí)行
2.下列情形中，內(nèi)部審計人員應(yīng)判斷為 “審計發(fā)現(xiàn)缺陷” 的有（ ）
A. 某筆采購業(yè)務(wù)無合規(guī)的采購合同
B. 應(yīng)收賬款賬齡分析未按季度更新
C. 固定資產(chǎn)折舊計提方法與會計準(zhǔn)則一致
D. 銷售折扣審批未留存書面記錄
E. 存貨盤點差異未進(jìn)行原因分析與處理
3.內(nèi)部審計實施階段的主要工作包括（ ）
A. 制定審計計劃 B. 執(zhí)行審計程序，收集審計證據(jù)
C. 編制審計工作底稿 D. 與被審計部門溝通審計發(fā)現(xiàn)
E. 出具審計報告
4.針對 “存貨管理” 的審計，內(nèi)部審計人員可采用的審計方法有（ ）
A. 監(jiān)盤存貨，核對賬實一致性
B. 檢查存貨出入庫單據(jù)的審批流程
C. 分析存貨周轉(zhuǎn)率，判斷存貨周轉(zhuǎn)效率
D. 函證外部倉庫存儲的存貨數(shù)量
E. 檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性
5.內(nèi)部審計人員在與被審計部門溝通審計發(fā)現(xiàn)時，應(yīng)遵循的原則包括（ ）
A. 以事實為依據(jù)，避免主觀判斷
B. 優(yōu)先溝通負(fù)面問題，再溝通正面情況
C. 傾聽被審計部門的反饋與解釋
D. 明確整改責(zé)任與時間要求
E. 保護(hù)被審計部門人員的個人隱私
三、案例分析題（共 25 分）
案例背景：某制造企業(yè)甲公司，內(nèi)部審計人員對其 2024 年度銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：
�。�1）2024 年 12 月，甲公司確認(rèn)一筆向關(guān)聯(lián)方乙公司的銷售收入 500 萬元，對應(yīng)的發(fā)貨單顯示 “貨物于 2025 年 1 月 5 日發(fā)出”，但記賬日期為 2024 年 12 月 31 日。
�。�2）甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，有 3 筆合計 200 萬元的應(yīng)收賬款賬齡超過 3 年，未計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)負(fù)責(zé)人解釋 “關(guān)聯(lián)方欠款無需計提壞賬”。
�。�3）銷售部門存在 “先發(fā)貨、后補客戶信用審批單” 的情況，2024 年有 5 筆發(fā)貨對應(yīng)的信用審批單日期晚于發(fā)貨日期。
問題：
針對上述情況（1），指出甲公司可能存在的問題，并說明內(nèi)部審計人員應(yīng)執(zhí)行的進(jìn)一步審計程序。（8 分）
針對情況（2），判斷甲公司的會計處理是否合規(guī)，并說明理由；內(nèi)部審計人員應(yīng)提出怎樣的整改建議？（8 分）
分析情況（3）存在的風(fēng)險，并說明內(nèi)部審計人員應(yīng)建議甲公司完善的控制點。（9 分）
答案及解析
一、單項選擇題答案及解析
1.答案：A
解析：發(fā)貨單日期晚于記賬日期，說明貨物未實際發(fā)出卻提前確認(rèn)收入，存在虛增銷售收入的風(fēng)險（提前確認(rèn)收入），A 選項正確；B 選項 “壞賬風(fēng)險” 與發(fā)貨和記賬日期差異無直接關(guān)聯(lián)；C 選項 “發(fā)貨效率” 不影響收入確認(rèn)時點；D 選項 “信用審批” 與收入確認(rèn)時序無關(guān)。
2.答案：C
解析：根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》，審計工作底稿需妥善保存，電子形式保存的應(yīng)建立備份制度，確保數(shù)據(jù)安全，不可僅以電子形式保存而無紙質(zhì)備份，C 選項錯誤；A、B、D 均為審計工作底稿的正確要求。
3.答案：B
解析：采購發(fā)票（應(yīng)付義務(wù)）、入庫單（貨物實際接收）、付款憑證（資金支付）三者核對一致，可直接驗證采購業(yè)務(wù) “真實發(fā)生、金額準(zhǔn)確”，是驗證真實性的核心程序，B 選項正確；A 選項僅能驗證合同合規(guī)性，無法確認(rèn)業(yè)務(wù)實際發(fā)生；C 選項 “詢問” 獲取的證據(jù)可靠性較低；D 選項 “分析波動” 僅能發(fā)現(xiàn)異常，無法直接驗證真實性。
4.答案：A
解析：大額預(yù)付賬款長期掛賬，可能存在 “虛構(gòu)預(yù)付賬款、套取資金” 或 “采購業(yè)務(wù)未實際發(fā)生” 的風(fēng)險（如預(yù)付后未收到貨物且未收回款項），A 選項為核心風(fēng)險；B 選項 “信用等級” 影響付款周期，不直接導(dǎo)致長期掛賬；C 選項 “采購價格” 與掛賬時長無關(guān)；D 選項 “資金效率” 是次要風(fēng)險，需優(yōu)先關(guān)注真實性。
5.答案：C
解析：內(nèi)部審計報告的核心要素包括審計目的、范圍、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議等，審計人員個人簡歷不屬于報告必要內(nèi)容，C 選項正確。
二、多項選擇題答案及解析
1.答案：ABCDE
解析：貨幣資金審計的'關(guān)鍵控制點涵蓋現(xiàn)金管理（A）、銀行賬戶管理（B）、對賬管理（C）、付款審批（D）、預(yù)算管理（E），均為需關(guān)注的核心環(huán)節(jié)。
2.答案：ABDE
解析：A 選項 “無采購合同” 違反采購業(yè)務(wù)合規(guī)性；B 選項 “賬齡分析未更新” 影響壞賬風(fēng)險判斷；D 選項 “無審批記錄” 缺乏控制痕跡；E 選項 “差異未處理” 違反存貨管理流程，均屬于審計缺陷；C 選項 “折舊方法合規(guī)” 無缺陷。
3.答案：BCD
解析：A 選項 “制定審計計劃” 屬于審計準(zhǔn)備階段工作；E 選項 “出具審計報告” 屬于審計報告階段工作；B（執(zhí)行程序）、C（編制底稿）、D（溝通發(fā)現(xiàn)）均為實施階段核心工作。
4.答案：ABCDE
解析：存貨審計方法包括監(jiān)盤（A）、單據(jù)檢查（B）、數(shù)據(jù)分析（C）、外部函證（D）、減值測試（E），均為常用且有效的審計方法。
5.答案：ACDE
解析：溝通原則包括 “事實為依據(jù)（A）、傾聽反饋（C）、明確整改（D）、保護(hù)隱私（E）”；B 選項 “優(yōu)先溝通負(fù)面問題” 不合理，應(yīng)平衡正負(fù)情況，客觀溝通，故排除 B。
三、案例分析題答案及解析
問題（1）答案及解析
�。�1）甲公司可能存在的問題：提前確認(rèn)銷售收入（貨物未發(fā)出即確認(rèn)收入），違反收入確認(rèn)準(zhǔn)則（權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入應(yīng)在 “貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)移時” 確認(rèn)，2024 年 12 月未發(fā)貨，控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入），可能存在虛增 2024 年度利潤的風(fēng)險。
（2）進(jìn)一步審計程序：
�、� 檢查該筆銷售的合同條款，確認(rèn) “貨物交付時點” 的約定，判斷收入確認(rèn)時點是否符合合同約定；
② 函證乙公司（關(guān)聯(lián)方），核實 2024 年 12 月是否收到該批貨物，確認(rèn)交易真實性；
�、� 檢查 2025 年 1 月該批貨物的出庫記錄、物流單據(jù)，確認(rèn)實際發(fā)貨時間；
④ 查看甲公司收入確認(rèn)的會計政策，判斷該筆業(yè)務(wù)是否符合公司內(nèi)部收入確認(rèn)流程。
問題（2）答案及解析
�。�1）會計處理不合規(guī)。
理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提需基于 “預(yù)期信用損失”，無論是否為關(guān)聯(lián)方，若應(yīng)收賬款存在無法收回的風(fēng)險（如賬齡超 3 年），均需計提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備；“關(guān)聯(lián)方欠款無需計提” 的理由不符合準(zhǔn)則要求，可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估、利潤虛增。
（2）整改建議：
�、� 甲公司需重新評估 3 筆超 3 年應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失，按準(zhǔn)則要求計提足額壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整 2024 年度財務(wù)報表；
② 建立 “關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款專項管理機制”，定期（如每季度）分析關(guān)聯(lián)方欠款的回收風(fēng)險，避免因 “關(guān)聯(lián)方” 身份忽視壞賬風(fēng)險；
�、� 完善壞賬準(zhǔn)備計提的審批流程，確保計提依據(jù)充分、合規(guī)，留存相關(guān)評估記錄。
問題（3）答案及解析
（1）存在的風(fēng)險：
�、� 信用風(fēng)險：先發(fā)貨后補審批，可能導(dǎo)致向 “信用資質(zhì)差” 的客戶發(fā)貨，增加應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險（如客戶無付款能力）；
�、� 流程失控風(fēng)險：信用審批流于形式，違反 “先審批、后發(fā)貨” 的內(nèi)控設(shè)計，可能出現(xiàn) “人為繞過控制點” 的情況，影響銷售循環(huán)的合規(guī)性；
�、� 收入確認(rèn)風(fēng)險：若客戶最終拒絕收貨或付款，已發(fā)貨的業(yè)務(wù)可能需沖減收入，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)波動。
�。�2）建議完善的控制點：
�、� 建立 “發(fā)貨與信用審批的強制關(guān)聯(lián)” 機制：在 ERP 系統(tǒng)中設(shè)置 “無有效信用審批單則無法生成發(fā)貨單” 的控制，從系統(tǒng)層面杜絕 “先發(fā)貨后補審批”；
�、� 加強信用審批的復(fù)核：每月由財務(wù)部門復(fù)核 “發(fā)貨單與信用審批單的匹配性”，對無審批或?qū)徟鷾蟮陌l(fā)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行專項核查，并追究相關(guān)人員責(zé)任；
�、� 明確信用審批權(quán)限：根據(jù)客戶信用等級、訂單金額設(shè)置分級審批權(quán)限，確保審批人員具備相應(yīng)的風(fēng)險判斷能力，避免審批流于形式。
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