淺談捕捉審計疑點和查證的技巧
摘 要：隨著財會工作進一步的規(guī)范化、化、正當(dāng)化，財務(wù)工作更趨完善，對如何進步內(nèi)審工作提出了更高的要求，通過在審計過程中發(fā)生的，筆者以為很有必要對存在的題目應(yīng)給予進行及時的把握和整改，以備進步內(nèi)審質(zhì)量和水準(zhǔn)。本文就如何把握捕捉和查證疑點的技巧提出幾點建議，供大家運用�！ 徲嬕牲c是指審計過程中發(fā)生的違反常規(guī)、常理的各種現(xiàn)象。審計疑點的發(fā)現(xiàn)、追查或排除，是審計師審計工作的重要。正確把握捕捉審計疑點和查證技巧，有利于進步審計工作質(zhì)量和效率，能否及時地、正確地捕捉舞弊的疑點或線索，取決于審計職員的業(yè)務(wù)能力與工作經(jīng)驗，下面就相關(guān)題目，筆者談一些粗淺熟悉： 1 審計應(yīng)處理好的幾個關(guān)系 1 1 確立科學(xué)的假設(shè)觀念 審計職員在審計工作中，甚至在審計工作開始前，應(yīng)假設(shè)被審計單位的資料或其他有關(guān)方面中，必定存在舞弊行為，只不過尚不知其具體表現(xiàn)形態(tài)及其存在環(huán)節(jié)。事實上，被審計單位也許不存在舞弊，但審計職員只有確立這一假設(shè)，對待和審閱被審計單位中的每一件與審計有關(guān)的事項，才有可能從多方面、多角度檢查和評價被查單位會計資料和有關(guān)事項的真實性、正確性、公道性與正當(dāng)性，也才可能及時、正確地發(fā)現(xiàn)或捕捉舞弊的疑點或線索�！ �1 2 重視對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試與評價 舞弊審計由于其自身特性及檢查對象或內(nèi)容的復(fù)雜性、多樣性，決定其具有一定的盲目性。為避免或者減少這種盲目性，可通過調(diào)查、詢問、觀察等方式檢查和測試被審計單位的內(nèi)部控制制度，以確定其是否健全、有效、可靠，據(jù)以判定舞弊存在的重點環(huán)節(jié)及可能的表現(xiàn)形態(tài)，然后運用一般審計方法使用較快并正確地捉住舞弊的線索或疑點，進而審計其具體形成或作弊過程。這樣可以使舞弊審計工作收到事半功倍之效�！ �1 3 處理好順查與逆查的關(guān)系 一般說來，審計開始，宜先運用逆查法，通過對反映全面、綜合情況的會計報表的檢查，捉住舞弊存在的重點環(huán)節(jié)，然后，根據(jù)確定的重點環(huán)節(jié)確定需要檢查的會計賬簿并對其進行詳查。在檢查會計憑證賬簿時，若為了證實某項記錄是否存在舞弊線索，可從運用順查法開始，再結(jié)合逆查法。總之，順查和逆查可交叉運用，順查中有逆查，逆查中有順查，順查法與逆查法相互結(jié)合、相互滲透。 1 4 處理好詳查與抽查的關(guān)系 在舞弊的審計工作中，應(yīng)將詳查與抽查有機地結(jié)合起來，以便使審計工作收到事半功倍之效。一般來說，審計開始應(yīng)先運用抽查法確定或判定舞弊存在的重點環(huán)節(jié)，對確定的重點環(huán)節(jié)的資料及其所反映的活動進行具體檢查，并以其審查結(jié)果推斷整個審計范圍的審計結(jié)論，必要時，可擴大抽查范圍直至進行整個審計范圍的具體檢查。當(dāng)然，有時審計伊始即進行具體檢查，但即使這樣，也應(yīng)在詳查前確定詳查的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動范圍，這種范圍的確定便體現(xiàn)了抽查的特性�！ �2 審計疑點的查證技巧 審計師對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計疑點，可以運用以下技巧作進一步的查證�！ �2 1 動態(tài)審計疑點查證技巧 動態(tài)審計疑點是指在對經(jīng)濟活動進行發(fā)現(xiàn)的正在發(fā)生的可疑跡象。查證動態(tài)審計疑點應(yīng)該正確運用邏輯推理法和追蹤溯源法。邏輯推理法是指審計師運用邏輯學(xué)原理，根據(jù)事物的一般進行推斷，以確認(rèn)審計結(jié)論的公道性。追蹤溯源法是指審計師按照動態(tài)審計疑點所提示的審計線索，進一步追蹤其產(chǎn)生的原因和動機，并順著經(jīng)濟活動的運行軌跡查核相關(guān)資料和憑證，根據(jù)審核結(jié)果得出審計結(jié)論�！ �2 2 靜態(tài)審計疑點查證技巧 靜態(tài)審計疑點是指靜態(tài)資料如會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他相關(guān)書面資料中反映出的踴些可疑的錯弊跡象。查證靜態(tài)審計疑點的主要審計技巧包括審閱法、核對法、調(diào)節(jié)法。審漳法是指運用相關(guān)審計依據(jù)，通過對會計記錄和其他相關(guān)書面資料的檢查和核對來得出審計結(jié)論。核對法是指根據(jù)會計記錄中的勾稽關(guān)系來查證審計疑點的真?zhèn)�，從而得出審計結(jié)論。調(diào)節(jié)法是指通過將一些不可比會計數(shù)據(jù)調(diào)整為可比數(shù)據(jù)，然后利用差異來查證靜態(tài)審計疑點形成的原因，并得出審計結(jié)論�！ �3 審計疑點的排除 審計疑點的排除是指根據(jù)查證結(jié)果確定審計疑點的性質(zhì)，并對其進行糾正處理的。對于任何審計疑點，只要有足夠的證據(jù)證實其有或沒有題目，都應(yīng)適時排除。排除審計疑點的方式可分為： 3 1 正面排除 正面排除是指通過對審計疑點的查證，獲取了足夠多的證據(jù)，證實在經(jīng)濟活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由正常原因引起的，并非真有題目，應(yīng)予以否定。否定即是對審計疑點的排除�！ �3 2 反面排除 反面排除是指通過對審計疑點的查證，獲取了足夠多的證據(jù)，證實在經(jīng)濟活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由非正常原因造成的，是確實存在的題目。對這類審計疑點，必須采取相應(yīng)措施進行糾正處理。【淺談捕捉審計疑點和查證的技巧】相關(guān)文章：
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