公立醫(yī)院工會財務管理的典型性問題
公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要力量，公立醫(yī)院職工，尤其是醫(yī)生和護士作為直接面對患者及其家屬的一線工作人員，對營造和諧醫(yī)患關系意義重大。以下是YJBYS小編搜羅的公立醫(yī)院工會財務管理的典型性問題，希望對你有幫助。
公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要力量，公立醫(yī)院職工，尤其是醫(yī)生和護士作為直接面對患者及其家屬的一線工作人員，對營造和諧醫(yī)患關系意義重大。公立醫(yī)院工會作為聯系醫(yī)院黨政和職工的橋梁，在為醫(yī)院中心工作服務、為會員職工服務，為構建和諧醫(yī)患關系服務中發(fā)揮著巨大的作用：
做好公立醫(yī)院工會財務管理工作，是黨紀國法的要求，是醫(yī)院黨政的期待，是會員職工的愿望，對工會切實履行職能，圍繞中心，服務大局，對構建和諧醫(yī)患關系具有重大意義。本文將結合筆者近年來的審計實踐，就現階段公立醫(yī)院工會財務管理工作中存在的典型性問題，以及相應的規(guī)范要求及整改措施做一些簡要分析。
—、經費管理未完全獨立問題
個別公立醫(yī)院工會經費管理未完全獨立，如A醫(yī)院工會，經費開支均須單位行政領導審批，工會庫存現金與行政、黨委等合并管理、混淆使用;B醫(yī)院工會銀行賬戶為單位行政開支或轉移資金提供便利，涉嫌出借銀行賬戶。
《中國人民銀行人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四十五條規(guī)定:“不得出租、出借銀行結算賬戶”;《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)規(guī)定依法取得社會團體法人資格的基層工會，實行工會經費獨立核算”和“工會經費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制”。
因此，公立醫(yī)院工會應嚴格按照工會和人民銀行有關資金管理和支付結算的規(guī)定，強化財務管理，保證資金安全。認真落實《工會法》規(guī)定的“工會經費獨立管理原則”，工會經費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支由工會集體研究決定，公司行政及其他領導對工會經費開支不具有審批權;工會現金庫實行獨立管理，與黨政等分開;堅決避免出租出借銀行賬戶等違規(guī)行為。
二、預算管理方面存在的問題
部分公立醫(yī)院工會預算管理不夠健全，不同程度存在預決算編制不完整、預決算科目使用不規(guī)范、數據不準確、預決算報表審批不夠嚴謹、程序不完全合規(guī)、預算開支隨意性較大或預算執(zhí)行情況較差等問題。個別公立醫(yī)院工會還存在年度無預算或預決算審批程序缺失等問題：
工會預算實行“統(tǒng)一領導，分級管理，下管一級”的預算管理體制，是收好、管好、用好工會經費的重要手段和基礎，是工會財務管理的重要內容，有效的預算管理能夠保障共會職能的有效履行和作用的充分發(fā)揮。
因此，公立醫(yī)院工會應進一步強化預算管理意識，將預算的計劃性、指導性和執(zhí)行的規(guī)范性、嚴肅性落到實處，嚴格按照《工會預算管理辦法》的規(guī)定，切實加強預算管理，認真科學合理編制年度預算，不斷提高工會預算編制和執(zhí)行的精細化、科學化水平。如遇特殊情況，需調整預算收支總額或結構，應編制預算追加(減)調整方案,經同級工會委員會和經費審查委員會審查同意后執(zhí)行。
三、內部控制方面存在的問題
(一)經費開支不規(guī)范及會計憑證附件不齊。公立醫(yī)院工會在經費開支報銷程序上仍不同程度地存在不規(guī)范的現象，主要表現在:部分重大和預算外支出事項程序不夠規(guī)范，未經集體研究決定;部分取得的原始憑證填制不完整，項目、名稱、數量、單價等關鍵信息不翔實;物品、獎金發(fā)放等無實名簽領的發(fā)放清冊，且存在不規(guī)范代領現象;召開會議或舉辦職工活動、干部培訓等無相關通知或參加人員實名簽到冊等�！稌嫹ā返谑臈l規(guī)定:“必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”�！豆䲡嬛贫取返谖鍡l規(guī)定:“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度。”
因此，公立醫(yī)院工會應按照有關規(guī)章制度的規(guī)定，進一步完善財務報銷和內部控制制度，規(guī)范經費開支程序，加強經費報銷審核工作：對于原始票據要嚴格審核，不符合報銷規(guī)定的，原則上不得報銷;凡重大和預算外支出事項報銷，須有經工會委員會集體研究決定的相關書面資料;購買物品應取得經過稅務部門監(jiān)制的正規(guī)票據，并附有明確的項目、名稱、數量、單價等信息;召開會議、舉辦活動和培訓，發(fā)放慰問品、實物、獎金等，應當有相關通知和實名簽到(領)冊，確保各項支出真實有效，合法合規(guī)、手續(xù)齊全。
(二)超限額使用現金支付。部分公立醫(yī)院工會在購慰問品、獎品，支付會議費等方面，不同程度存在超限額使用現金支付的問題�！冬F金管理暫行條例》第三條規(guī)定:“開戶單位之間的經濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現金(結算起點為1000元，即金額在1000元以下的經濟往來可以現金結算)外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算”。
因此，公立醫(yī)院工會應嚴格按照同家財經法規(guī)的規(guī)定，進一步加強現金管理，控制現金開支范圍，對于大額開支，原則上采用轉賬方式結算，確保工會資金的安全合規(guī)使用。
(三)庫存現金管理不夠規(guī)范。個別公立醫(yī)院工會，在不同時段不同程度存在庫存現金過大或“白條”頂庫的問題。《現金管理暫行條例》第九條和第十條規(guī)定:“單位庫存現金限額不得超過3—5天的日常零星開支”;第二十一條規(guī)定:“開戶單位不得用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現金。”因此，公立醫(yī)院工會應嚴格按照《現金管理暫行條例》的規(guī)定，切實加強庫存現金管理，杜絕不規(guī)范憑據頂替庫存現金的行為，做到日清月結、賬賬相符、賬款相符;同時庫存現金余額一般不應超過3—5天的使用量，超過限額的.庫存現金應及時送存銀行，確保庫存現金的安全。
四、工會經費管理使用方面存在的問題
(一)超范圍開支工會經費
部分公立醫(yī)院工會不同程度地存在超范圍開支經費問題，如C醫(yī)院工會，在工會經費中支出行政表彰先進集體、先進個人獎3萬元等;D醫(yī)院工會，在工會經費中支出黨委辦費用2.42萬元、抗震搶險人員補助2.76萬元等;E醫(yī)院工會，在工會經費中支出單位團拜會費用13.70萬元、黨員活動費用0.42萬元等。
公立醫(yī)院工會應認真執(zhí)行《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)的規(guī)定，堅持為職工、為工會重點工作服務的方針，嚴格控制工會經費的開支范圍。對于不符合工會經費開支范圍的費用，不得在工會經費中列支，確保工會經費支出合法合規(guī)。
(二)經費支出方向不合理。個別公立醫(yī)院工會，如F醫(yī)院工會，全年經費支出用于職工維權和工會業(yè)務開展等方面比例偏低，分別為0.65%和2.53%。
《工會法》第四十二條規(guī)定:“工會經費主要用于為職工服務和開展工會活動”。
因此，公立醫(yī)院工會應按照《工會法》和《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)的規(guī)定,管好用好工會經費，圍繞工會履行職能，結合單位具體特點，積極開展有利于維護職工權益的幫扶救助工作，有利于增強單位凝聚力、促進職工身心健康的勞動競賽、文藝、體育等工會活動，切實做到經費使用方向正確，結構合理，重點突出，效果明顯，職工滿意。
五、財會基礎工作方面存在的問題
部分公立醫(yī)院工會財會基礎工作相對薄弱，個別公立醫(yī)院工會問題比較突出。具體表現在：工會財務人員多數由行政財務或工會干事兼任，人員變動頻繁，業(yè)務能力參差不齊，會計核算科目設置不規(guī)范、使用不正確、核算內容和數據不夠準確、賬賬不符、賬表不符、賬實不符的現象比較突出。有的醫(yī)院工會財會崗位設置不合規(guī)，存在工會領導班子成員兼任會計、出納，或會計出納“一肩挑”等情況，內部監(jiān)督制約機制不健全;有的未建立會計賬簿或出納日記賬，未按規(guī)定填報財務報表;有的會計憑證裝訂不及時，會計檔案保管不合規(guī);有的往來款長期掛賬，不進行處理。
《工會會計制度》第三條規(guī)定:“工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。”第十五條規(guī)定工會會計應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結果，保證會計信息真實可靠、內容完整。"
因此，公立醫(yī)院工會應切實提高對財會基礎T作的重視程度，采取有效措施加強會計基礎T作，確保工會會計工作依法有序進行。按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，建立健全財務內控制度，貫徹“不相容職務相分離”的內控原則，配齊配強工會財會人員;進一步加強對財會人員工會會計業(yè)務知識等方面的培訓，提高其業(yè)務能力;認真執(zhí)行《工會會計制度》，嚴格按照規(guī)定設置會計科目和會計賬簿，進行會計核算、登記會計賬簿、編制財務報表。不得隨意調整賬目，確保工會會計信息真實可靠、內容完整，如實反映工會經費收支情況及結果;按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，切實做好會計檔案歸檔和保管工作。
六、固定資產管理方面存在的問題
部分公立醫(yī)院工會資產管理意識不強，“重錢輕物，重購輕管”，購置、保管、使用、報廢管理和審批工作不規(guī)范，個別公立醫(yī)院工會家底不清，賬實不符。有的醫(yī)院工會固定資產管理制度不完善或執(zhí)行制度不嚴格，工會財產長期不進行清查盤點;有的醫(yī)院工會固定資產總賬和明細分類賬不健全，購置設備等未記入工會資產總賬或明細賬;有的醫(yī)院工會固定資產報廢、報損未按工會規(guī)定的審批程序審批，擅自處置工會資產，殘值收入歸集不合規(guī)。
《工會固定資產管理辦法》第三條規(guī)定:“工會固定資產的管理和使用實行統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人、物盡其用的原則”;第二十九條規(guī)定：“各單位資產部門對驗收入庫及投入使用的固定資產，須建立“工會固定資產卡片”，并記入“工會固定資產明細賬”，按物登卡、憑卡記賬”;《工會會計制度》第二十五條規(guī)定:“固定資產在取得時應當按照其實際成本入賬，工會應當定期對固定資產進行清查盤點,每年至少全面盤點一次”。
因此，公立醫(yī)院工會應嚴格按照《工會會計制度》、《工會固定資產管理辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定，切實提高對固定資產管理工作的重視程度，進一步建立健全固定資產管理制度，加強工會資產管理和核算，建立固定資產實物臺賬和卡片;對于新購置的固定資產要及時準確做好資產登記、會計核算和保管工作;存量固定資產,每年應至少進行一次全面清查盤點，對于盤盈盤虧、報廢報損的財產要查明原因，分清責任，按照工會相關審批程序進行處置，正確歸集處置收入。
七、會員會費收繳方面存在的問題
個別公立醫(yī)院工會未按規(guī)定收繳工會會員會費。
《中國工會章程》第一章第四條規(guī)定會員應履行的義務包括遵守工會章程，執(zhí)行工會決議，參加T.會活動，按月交納會費。”《中華全國總工會關于收交工會會費的通知》規(guī)定：“會員每月按本人工資收入的0.5%計算繳納會費”。
因此，公立醫(yī)院工會應當按照有關規(guī)定，認真督促會員履行義務，按月收繳會費，并納入工會財務收支預算管理。
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