一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準

　　納稅人一般指課稅主體。 課稅主體是課稅客體的對稱。亦稱“納稅人” 或“納稅義務人”。稅法規(guī)定的負有納稅義務、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。以下是小編整理的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準，歡迎大家閱讀。

　　1、定量標準——經(jīng)營規(guī)模

　　(1)從事生產貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)

　　年應稅銷售額≥50萬元，一般納稅人<50萬元，小規(guī)模納稅人

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

　　年應稅銷售額≥80萬元，一般納稅人<80萬元，小規(guī)模納稅人

　　(3)應稅服務年銷售額標準

　　應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)

　　應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內，提供交通運輸和現(xiàn)代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

　　納稅人同時兼有增值稅應稅貨物、勞務，以及應稅服務銷售額時，如何確定?

　　假設某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應稅服務項目，有下列情形：

　　批發(fā)零售年銷售額85萬元，應稅服務銷售額400萬元，由于應稅貨物達到85萬，認定為一般納稅人;

　　批發(fā)零售年銷售額70萬元，應稅服務銷售額505萬元，由于應稅服務年銷售額達到505萬，認定為一般納稅人;

　　批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務年銷售額450萬元，合計520萬元，雖然合計金額超過80萬及500萬標準，但由于應稅貨物及勞務年銷售額未超過80萬，應稅服務年銷售額未超過500萬，不應認定為一般納稅人。

　　2、定性標準——納稅人性質和會計核算程度

　　(1)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

　　(2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別

　　特點/區(qū)別

　　認定條件不同

　　1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　帳務處理上區(qū)別

　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅

　　稅收管理規(guī)定的區(qū)別

　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

　　2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

　　稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

　　2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

　　注意事項

　　可以開具增值稅專用發(fā)票

　　可以進行進項稅額抵扣

　　一般納稅人的企業(yè)所得稅如何計算

　　(一)、所謂企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內范圍的內資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類：

　　(1)國有企業(yè)；

　　(2)集體企業(yè)；

　　(3)私營企業(yè)；

　　(4)聯(lián)營企業(yè)；

　　(5)股份制企業(yè)；

　　(6)有生產經(jīng)營所得以及其他所得的其他組織形式。

　　(二)、所得稅的征收方式一般分為以下兩種：

　　1、核定征收：按收入計算繳納所得稅

　　計算公式為：應交所得稅=收入總額X稅務核定固定比例X所得稅稅率；

　　2、查帳征收：按利潤計算繳納所得稅

　　計算公式為：應交所得稅=利潤總額X所得稅稅率；

　　3、所得稅稅率：

　　(1)一般企業(yè)所得稅的稅率為25%

　　(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

　　(3)國家需要重點扶持的高新技術類型企業(yè)，減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。

　　(三)、所得稅的計算方式如下

　　1、如果你單位所得稅是核定征收方式應交所得稅=不含稅收入額X稅務核定比例X所得稅稅率=1000X稅務核定比例x25%；

　　2、如果你單位是查賬征收方式應交所得稅=利潤總額x所得稅稅率；=(不含稅收入-不含稅成本-稅費-管理、銷售、財務費用)x25%。

　　一般納稅人審查的程序

　　發(fā)布年審公告。市、縣國稅機關在每年3至5月份，應通過新聞媒介發(fā)布公告或向納稅人下達書面通知，明確一般納稅人審核的具體時間、范圍、要求等有關事項。

　　納稅人申請。一般納稅人接到通知后，應在規(guī)定的期限內向主管國稅機關如實填報《增值稅一般納稅人年審報告書》(以下簡稱報告書)，并提供年度會計報表、帳證、會計證等有關資料。主管國稅機關審核。主管國稅機關收到納稅人的《報告書》后，對照日�；�核記錄和有關資料進行審核，必要時，可調取納稅人的有關資料或派人到納稅人所在地進行審核。審核后，在《報告書》上簽署意見，注明保留或取消一般納稅人資格的理由，報市、縣國稅機關復核、審批。

　　市、縣國稅機關審批。市、縣國稅機關對主管國稅機關上報的初審意見，應在規(guī)定時間內進行復核，有疑問的要進行實地核查。復核結束后，逐戶確定保留或取消一般納稅人資格，并在報告書上簽署意見退還給主管國稅機關。

　　書面通知。主管國稅機關應將審批結果書面通知納稅人。對保留一般納稅人資格的，在納稅人的稅務登記證副本上加蓋條形“年審合格”印章；對被取消一般納稅人資格的，則收回其專用發(fā)票領購簿，收繳結存的專用發(fā)票，更換稅務登記證副本。

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