所得稅費用的會計分錄處理

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　【例】甲公司2007年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實發(fā)工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400000元，年末數(shù)為500000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250000元，年末數(shù)為200000元。甲公司的會計處理如下：

　　甲公司所得稅費用的計算如下：

　　遞延所得稅費用=(500000—400000)+(250000—200000)

　　=150000(元)

　　所得稅費用當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用

　　=3300000+150000

　　=3450000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 3450000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 3300000

　　遞延所得稅負(fù)債 100000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 50000

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