建設(shè)工程項目前期審計流程

　　建設(shè)項目審計貫穿于項目建設(shè)的全過程，建設(shè)項目從提出項目建議書開始，要進行總投資概算，并著手確定投資來源渠道，管理活動隨之開始。下面是小編為大家?guī)�來的關(guān)于建設(shè)工程項目前期審計流程的知識，歡迎閱讀。

　　建設(shè)工程項目怎么審?

　　建設(shè)項目審計貫穿于項目建設(shè)的全過程，建設(shè)項目從提出項目建議書開始，要進行總投資概算，并著手確定投資來源渠道，管理活動隨之開始。

　　經(jīng)過可行性研究，初步確定概算，確定投資總額，項目法人組成立。資金到位后，經(jīng)過施工圖設(shè)計、建筑安裝施工、設(shè)備材料采購等一系列工作，貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為實物工作量。

　　項目建成投產(chǎn)后，要進行竣工決算，反映投入產(chǎn)出的經(jīng)濟效益。對建設(shè)項目進行審計，不能局限于項目的某一階段，要對投資、財務(wù)、管理等各項活動進行審查，因而建設(shè)項目審計項目貫穿于項目建設(shè)全過程。

　　一般來說對于一個建設(shè)工程項目，主要有四個審計階段：

　　一是審計進入前的階段性審計;

　　二是審計進入后的工程跟蹤審計;

　　三是工程竣工結(jié)算審計;

　　四是工程竣工財務(wù)決算審計。

　　今天小I就先和大家談?wù)勗诠こ添椖康那捌谥饕�的審計操作流程和審計要點。

　　一、工程立項及前期費用審計

　　建設(shè)工程項目的前期工作程序包括：項目核準(zhǔn)批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可、建設(shè)用地批準(zhǔn)書、建設(shè)工程規(guī)劃許可以及建設(shè)工程施工許可等工作環(huán)節(jié)。

　　這個階段主要審計基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況，是否按照各環(huán)節(jié)的順序依次進行以及檢查基建工程開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合法;

　　檢查設(shè)計內(nèi)容是否符合規(guī)劃許可的要求，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題;

　　檢查前期建設(shè)過程中的各參與單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，參與單位主要有勘察單位、設(shè)計單位、測繪單位、招標(biāo)代理單位以及監(jiān)理單位等;檢查勘察成果文件、施工圖涉及文件是否經(jīng)過具有施工圖審查資質(zhì)的機構(gòu)進行審查;

　　檢查征地拆遷費用、“三通一平”費用的支出是否真實合法;檢查項目是否按照國家規(guī)定報環(huán)保、消防、質(zhì)檢等部門審查或備案。

　　二、工程招投標(biāo)審計

　　這個階段主要檢查項目是否按照核準(zhǔn)批復(fù)中的招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見書的要求分別進行了招標(biāo)，招標(biāo)方式和招標(biāo)的組織形式是否與核準(zhǔn)意見書相符;

　　檢查資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制是否符合法律規(guī)定;

　　檢查招標(biāo)文件是否經(jīng)過主管部審查備案，發(fā)售程序、記錄是否完備，招標(biāo)文件售價、投標(biāo)保證金金額是否符合規(guī)定;

　　檢查招標(biāo)代理機構(gòu)的資質(zhì)、人員是否符合要求，是否滿足招標(biāo)的需要，招標(biāo)代理費用是否符合規(guī)定。

　　三、合同審計

　　建設(shè)項目前期對合同的審計主要集中在檢查項目是否全面推行合同制。對于已經(jīng)簽訂的合同，檢查合同或協(xié)議書中的權(quán)責(zé)規(guī)定、質(zhì)量工期、取費付款、獎罰、保修及時效等是否全面合規(guī);

　　檢查施工合同中的條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;

　　對于甲方直接分包的項目，檢查分包合同條款以及分包價格的確定是否合理;

　　檢查與設(shè)計、建立等單位簽訂的合同是否合規(guī)合法，費用是否合理。

　　建設(shè)工程全過程跟蹤審計流程

　　一、建設(shè)工程跟蹤審計程序

　�。ㄒ唬�準(zhǔn)備階段：

　　1、成立審計組，制定審計計劃和實施方案，確定跟蹤審計工作重點，收集審計資料，開展審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　2、對擬進行跟蹤審計的建設(shè)工程項目進行審前調(diào)查，印發(fā)審計通知書，進駐審計現(xiàn)場。

　�。ǘ�）實施階段：

　　1、審計組應(yīng)深入建設(shè)工程施工現(xiàn)場掌握實際情況，列席重要工程例會，了解工程進展的質(zhì)量、進度、造價等情況；

　　2、審計組應(yīng)實施訪談、測試、審核、查閱等必要的審計程序，審核與跟蹤審計項目相關(guān)的過程文件資料，出具跟蹤審計書面意見。

　�。ㄈ�）報告階段

　　1、出具審計報告。審計組應(yīng)依據(jù)跟蹤審計進度撰寫跟蹤審計日志，并出具階段性審計報告，報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則；

　　2、依據(jù)跟蹤審計情況出具審計整改通知書或項目管理建議書；

　　二、 建設(shè)工程跟蹤審計的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┰O(shè)計概算的審計

　　1、審查施工圖紙的經(jīng)濟性和適用性；

　　2、概算編制的依據(jù)是否充分；

　　3、概算組成內(nèi)容是否完整；

　　4、概算是否符合可行性研究的批復(fù)要求；

　　5、概算編制的內(nèi)容是否符合法規(guī)、規(guī)范、政策等的要求

　�。ǘ�）工程量清單和招標(biāo)控制價的審計

　　1、工程量清單編制依據(jù)的正確性。計算工程量前是否進行了必要的現(xiàn)場踏勘，取得了必要的踏勘記錄；地勘報告及設(shè)計施工圖是否經(jīng)過審定；計算標(biāo)準(zhǔn)是否符合行業(yè)規(guī)范；編制要求是否有書面依據(jù)。

　　2、招標(biāo)控制價編制依據(jù)的正確性。適用的設(shè)計文件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、委托要求、定額、費（稅）計算政策等是否符合當(dāng)?shù)�、�?dāng)時的規(guī)定。

　　3、分部分項工程量清單的正確性。工程量計算范圍是否正確，重點關(guān)注計算工程量的各個界面劃分是否清晰；工程量計算規(guī)則是否符合規(guī)范要求；工程數(shù)量的計算是否準(zhǔn)確；工程特征的描述是否恰當(dāng)；項目是否多計、漏計；補充項目清單的編制是否符合規(guī)范的要求。

　　4、措施項目清單的正確性。措施項目是否符合現(xiàn)場環(huán)境、施工條件、項目的特點，以及招標(biāo)要求。

　　5、規(guī)費和稅金清單的正確性。規(guī)費和稅金清單項目是否符合當(dāng)?shù)�、�?dāng)時的法規(guī)、政策的規(guī)定；規(guī)費和稅金項目清單是否完整。

　　6、其他項目清單的正確性。清單列項是否符合招標(biāo)文件要求以及建設(shè)方對材料供應(yīng)、總分包等具體要求；零星項目列項是否符合要求。

　　7、招標(biāo)控制價是否超出工程項目批復(fù)概算或預(yù)算。（三）合同簽訂與履行的審計

　　1、合同簽訂審計的重點內(nèi)容

　　審查合同實質(zhì)性條款與招投標(biāo)文件是否一致，工程量變更、設(shè)備材料價款調(diào)整、暫估價約定條款、結(jié)算依據(jù)、付款條款、審計條款等內(nèi)容表述是否合法（合規(guī)、合理、準(zhǔn)確、完整）。

　　2、合同履行審計的重點內(nèi)容

　　審查是否嚴格按合同約定的內(nèi)容及工期開展工程施工；簽訂補充合同的，是否按照補充合同內(nèi)容進行施工。

　�。ㄋ模┕こ套兏�的審計

　　1、審查是否有合法、合規(guī)的變更手續(xù)和依據(jù)；

　　2、是否符合施工合同和招投標(biāo)文件；

　　3、變更是否經(jīng)過費用測算；

　　4、是否按既定的工程變更流程以及所內(nèi)相關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　　5、變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符；是否有變相抬高造價的情況等。

　�。ㄎ澹┙�(jīng)濟簽證的審計

　　1、審查是否有合法、合規(guī)的簽證手續(xù)和依據(jù)；

　　2、是否經(jīng)過費用測算；

　　3、簽證內(nèi)容是否與實際情況相符；

　　4、是否按照相關(guān)規(guī)定履行審批程序。

　　（六）工程物資采購的審計

　　1、甲供物資采購審計的重點內(nèi)容

　�。�1）審查物資采購、驗收及實物資產(chǎn)管理職責(zé)的確定和劃分是否合理、清晰。

　�。�2）審查是否建立物資采購及實物資產(chǎn)管理制度。

　�。�3）審查物資采購及驗收程序是否符合制度規(guī)定。

　�。�4）審查物資存放、保管工作是否規(guī)范，出入所管理和記錄是否完整、真實，出入庫管理情況、出入施工現(xiàn)場管理情況及實際耗用情況是否相符。

　　2、針對乙方采購的工程物資、甲方進行認質(zhì)認價的

　�。�1）審核認價合理性以及實際使用情況是否與認質(zhì)認價相符；

　�。�2）審核認質(zhì)認價是否履行審批程序。

　　（七）隱蔽工程驗收的審計

　　1、審查隱蔽工程驗收是否由承包方、監(jiān)理方、建設(shè)管理等部門共同參與；

　　2、是否有現(xiàn)場拍照、取樣、收方計量、記錄等證據(jù)；

　　3、各方簽字是否齊全，審查是否存在事后補辦隱蔽工程驗收記錄的情況；

　�。ò耍┕こ踢M度款的審計

　　1、審查工程進度款的申請、審核、支付程序是否合規(guī)；

　　2、是否按合同約定支付進度款。

　�。ň牛┍O(jiān)理管理情況的審計

　　1、審查監(jiān)理單位的確定是否符合招標(biāo)要求；

　　2、監(jiān)理單位是否按照監(jiān)理合同約定履行職責(zé)；

　　3、現(xiàn)場配備的監(jiān)理人員是否滿足項目要求；

　　4、監(jiān)理人員是否損害建設(shè)方利益。

　�。ㄊ�）可研、概算執(zhí)行情況的審計

　　1、檢查項目是否按可研、初設(shè)概算的內(nèi)容實施；

　　2、確實需要調(diào)整的，是否履行審批手續(xù)。

　�。ㄊ�一）工程結(jié)算的審計

　　1、審核結(jié)算資料的完整性；

　　2、全面審核工程量、綜合單價的準(zhǔn)確性、完整性；

　　3、審核工程簽字變更的真實性、合規(guī)性；

　　4、審核竣工圖紙是否真實的反映現(xiàn)場建設(shè)情況；

　　5、審核各類會議紀要、監(jiān)理日志、施工日志、工程洽商、材料報審等；

　　6、審核施工單位所報結(jié)算書中各類措施費、規(guī)費、稅費等計價是否準(zhǔn)確。

　　總之，隨著國家和社會逐步對審計的重視，審計對經(jīng)濟領(lǐng)域全覆蓋正在推行。投資作為拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車之一，基本建設(shè)投資更是其中的重中之重，其必將是審計監(jiān)督的重大經(jīng)濟活動之一。

【建設(shè)工程項目前期審計流程】相關(guān)文章：

工程審計的流程與技巧06-27

工程審計的八個流程10-20

最新工程審計的流程與技巧10-20

通信工程審計流程及技巧06-21

工程造價審計的流程與技巧07-07

建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)的流程09-20

房地產(chǎn)項目前期策劃流程08-25

IPO上市流程及審計流程201707-24

建設(shè)工程合同跟蹤審計重點與技巧10-30