出口貨物退(免)稅的方法
出口貨物退(免)稅的方法
出口貨物退(免)稅的方法，由于出口企業(yè)類型的不同，增值稅分別有以下三種：即免退法、免抵退稅法、免稅法。消費(fèi)稅有兩種計(jì)算方法：即退稅和免稅。
(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計(jì)算辦法
屬一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。有關(guān)計(jì)算公式：
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
2、免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅抵減額。其中：免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3、當(dāng)期應(yīng)退稅款和免抵稅款的計(jì)算
(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額;當(dāng)期免抵稅額=0
4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
(二)外貿(mào)企業(yè)出口貨物“免退法”計(jì)算辦法
外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的出口企業(yè)，實(shí)行增值稅免退稅辦法，即對銷項(xiàng)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。
應(yīng)退稅額=出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率
【出口貨物退(免)稅的方法】相關(guān)文章：
出口貨物退（免）稅認(rèn)定03-26
出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更03-26
出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷01-15
退（抵）稅審批（出口退稅除外）03-03
出口貨物的退稅率03-09
房產(chǎn)稅計(jì)算方法12-14
房產(chǎn)稅的計(jì)算方法02-27