談?wù)勂髽I(yè)預(yù)算管理實踐研究

　　全面的預(yù)算管理是一個循環(huán)的體系，預(yù)算的執(zhí)行分析在整個過程中起到了一個承上啟下的作用，承上是對本期預(yù)算結(jié)果的呈現(xiàn)與考核，啟下是對下期的預(yù)算編制提供了重要的數(shù)據(jù)參考。

　　摘要：全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營計劃實施、內(nèi)部控制、資源的優(yōu)化配置以及全方位調(diào)動員工積極性有著非常重要的意義。對于一個企業(yè)來說，如果擁有了一個非常健全的預(yù)算管理實踐方案，將會是自身發(fā)展的動力及基礎(chǔ)。預(yù)算管理可以達到事前、事中和事后的有效控制，能夠預(yù)測和統(tǒng)籌企業(yè)整體計劃、清晰地展現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)和具體行動計劃，能夠及時來確定計劃所偏離的偏差大小，并實施預(yù)算考核和業(yè)績激勵來達成目標(biāo)。本文將通過對全面預(yù)算管理以及事前“算計”、事中控制和事后考核的描述來體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的實踐。

　　關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;事前“算計”;事中控制;事后考核

　　一、預(yù)算管理

　　預(yù)算就是用數(shù)量金額的形式來反映企業(yè)在未來某一個時期內(nèi)的行動計劃，而預(yù)算管理則是利用預(yù)算來將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)年度經(jīng)營計劃協(xié)同起來，對企業(yè)各個部門的數(shù)據(jù)進行分析、考核、控制，以更好的實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。從前面的定義中可以看出，預(yù)算是一種計劃，預(yù)算管理則是一個使計劃得以更好運行的過程。這個過程首先包括預(yù)算目標(biāo)的制定，有了具體的目標(biāo)之后進行預(yù)算編制，而預(yù)算編制可能會出現(xiàn)多種不同的方案，這時候需要進行的就是預(yù)算評審和決策，評審審批后，以正式的目標(biāo)責(zé)任和預(yù)算文件下發(fā)到預(yù)算實體，作為行動計劃的指導(dǎo)。經(jīng)營過程中，企業(yè)會進行預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)核算，來確定是否符合公司的發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)偏差對預(yù)算進行分析調(diào)整，最后進行預(yù)算考核及評價。常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理通過對資金、人才、信息等方面的整合，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置，以達成經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。預(yù)算管理可以分為：事前的“算計”，即對計劃和預(yù)算結(jié)果的編制過程;事中控制則是在預(yù)算執(zhí)行過程中對一切因素的控制，發(fā)現(xiàn)偏差，彌補偏差;事后的考核獎懲則是對預(yù)算結(jié)果進行一個最終的考核，并以此作為獎懲的重要依據(jù)。

　　二、事前“算計”

　　事前“算計”其實就是預(yù)算的計劃和編制過程，在這個過程中，制訂計劃和對應(yīng)的預(yù)算方案，反復(fù)的比較和“算計”，以“預(yù)演練”的方式讓各級管理人員參與其中，最終確定下來經(jīng)營計劃和預(yù)算結(jié)果。在實踐中，預(yù)算前期的經(jīng)營行動計劃和資源配置計劃、尤其是資金預(yù)算最為重要，它是預(yù)算管理的計劃結(jié)果和實際控制活動的載體。事前預(yù)算主要就是進行預(yù)測，參與決策。在做出預(yù)算之前，首先要進行資金的預(yù)測，包括企業(yè)目前所剩余的資金、之前花費的資金以及未來業(yè)務(wù)發(fā)展所需要的資金，對資金進行有效的控制會使得企業(yè)在發(fā)展過程中更好的運用資金，而不會因為資金短缺自亂陣腳。在進行事前預(yù)算的過程中，決策成本、聯(lián)合成本、沉沒成本、時間成本等都是必須要納入其中的，這些成本使得管理者能夠清晰的了解企業(yè)之前所花費的所有資金，從而使管理者對企業(yè)過去所發(fā)生的資金往來有一個大致的了解;管理者還可以通過企業(yè)現(xiàn)有的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)損益表等財務(wù)報表了解企業(yè)現(xiàn)有的剩余資金，通過對現(xiàn)有資金的了解，使管理者能夠進行有效決策，不會采取冒進的方式，讓企業(yè)處于危險的境地;同時，企業(yè)可以通過對戰(zhàn)略目標(biāo)的分析確定企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的資金使用情況，并以此為標(biāo)準(zhǔn)來確定目標(biāo)的可實現(xiàn)程度，確定目標(biāo)是否符合企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律。預(yù)算管理要求要在事前有計劃，在對企業(yè)的資金進行了有效分析之后，管理者就要以此為依據(jù)進行預(yù)算計劃，而預(yù)算是以未來某段時期內(nèi)的資金使用為重點的，因此，管理者要對未來一定時期內(nèi)的資金運行情況進行詳細(xì)的計劃，這個計劃和預(yù)算編制過程，不僅是進行事中控制以及事后考核與獎懲的依據(jù)，更是科學(xué)決策和全員參與的一次演練，事前控制是嚴(yán)肅和重要的,需要一定的時間去反復(fù)“推敲”。

　　三、事中控制

　　事中控制是預(yù)算管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，及時獲得最真實的狀況信息并進行分析，找到問題的根源，并采取措施、預(yù)防糾偏的過程。一般管理者都明白全面預(yù)算管理的重要性，但在實際操作過程中容易忽視過程控制。事中控制要求管理者在預(yù)案算管理的過程中對資金等方面進行嚴(yán)格的檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時進行整改。要做到有效的事中控制，必須滿足以下幾個方面：

　　(一)確定清晰的目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)有了一個清晰的目標(biāo)，管理者在進行評估時才會有對比，才會及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題，例如，一個企業(yè)在進行預(yù)算管理時認(rèn)為某項業(yè)務(wù)的虧損金額在10萬元之內(nèi)是可以接受的，因此，在之后的資金評估中，如果該項業(yè)務(wù)虧損達到了20萬元，則說明在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題或者當(dāng)初的目標(biāo)制定出現(xiàn)問題，這時，企業(yè)就會迅速采取行動來解決問題。

　　(二)進行有效的監(jiān)督。及時發(fā)現(xiàn)問題的一個重要手段是進行有效的監(jiān)督，在預(yù)算管理過程中對資金的使用情況進行密切的監(jiān)督和有效的分析，使管理者能及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題。如果沒有進行有效的監(jiān)督，則很難發(fā)現(xiàn)潛在的問題，而這可能會對企業(yè)的發(fā)展帶來致命的風(fēng)險，只有通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)深層次的問題之后，管理者才會采取整改措施來抵御潛在的風(fēng)險，以實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　(三)全體員工的參與。對于一個企業(yè)來說，經(jīng)營目標(biāo)要靠全員實現(xiàn)，要充分調(diào)動員工的積極性，使員工認(rèn)識到公司的經(jīng)營目標(biāo)以及他所在的環(huán)節(jié)對結(jié)果的影響，比如一個在8月份生產(chǎn)線的投產(chǎn)對當(dāng)年實現(xiàn)產(chǎn)能和銷售有很大的影響，而設(shè)備是否能在6月投入驗收，每個生產(chǎn)工人在此之前要掌握操作技術(shù)，設(shè)備工人要保障設(shè)備在此前的試運行。認(rèn)識到目標(biāo)和達產(chǎn)計劃，員工才能有力地保障計劃的實施。只有所有員工充分參與進來，才有可能使預(yù)算得到有效控制和實施。

　　四、事后考核

　　事后考核則是在預(yù)算管理結(jié)束之后，將其產(chǎn)生的效果與預(yù)期進行比較，并以此為依據(jù)進行獎懲的過程。事后考核能夠有效地激勵員工更好的工作，從而調(diào)動該員工工作的積極性，有效的進行資金的管理，減少不必要的財務(wù)風(fēng)險，有助于明確各部門的工作職責(zé)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，預(yù)算管理存在的一個嚴(yán)重問題是“編一套、做一套”，其主要的原因是未能將預(yù)算完全納入考核體系。預(yù)算考核的基本程序主要包括以下幾個方面:

　　(一)收集資料。收集有關(guān)已執(zhí)行預(yù)算的業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟運行情況以及與之相關(guān)的所有資料，在收集資料的過程中，務(wù)必做到全面收集資料，不管它是否有問題，因為有些資料會產(chǎn)生連帶作用，將資料進行綜合分析會更容易發(fā)現(xiàn)問題。

　　(二)分析差異原因。在搜集資料的基礎(chǔ)上進行資料分析，將分析的結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果相比較可能會產(chǎn)生差異，而發(fā)現(xiàn)問題的一個重要手段就是分析差異產(chǎn)生的原因，只有分析出原因，才能找到問題根源。

　　(三)分清責(zé)任歸屬。分析差異的存在原因之后，找到問題根源，接下來便是找到責(zé)任歸屬。全體員工參與其中，意味著全體員工都有自己所要負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，一旦找出問題所在，就要找到負(fù)責(zé)人，防止問題再次發(fā)生。

　　(四)實施獎懲。對員工來說，一個獎懲分明的企業(yè)才能使他們?nèi)�心全意的工作。在分清�?zé)任歸屬之后進行的就是獎懲，對于出現(xiàn)問題的員工要進行一定的懲罰，這樣才能有效防范問題的再次發(fā)生，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行必要的獎勵，這樣才會產(chǎn)生有效的激勵效果。

　　五、結(jié)語

　　全面的預(yù)算管理是一個循環(huán)的體系，預(yù)算的執(zhí)行分析在整個過程中起到了一個承上啟下的作用，承上是對本期預(yù)算結(jié)果的呈現(xiàn)與考核，啟下是對下期的預(yù)算編制提供了重要的數(shù)據(jù)參考�？傊�，加強和改善企業(yè)預(yù)算管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新、促進企業(yè)更好發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，只有充分建立資金管理的運行機制和信息網(wǎng)絡(luò)，加強監(jiān)督力度以及員工參與程度，才能更好的做到事前“算計”、事中控制以及事后考核，才能提高資金的運轉(zhuǎn)效率，實現(xiàn)資本運營的效果，更好的進行全面預(yù)算管理。

　　參考文獻：

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