淺析財務內控制度的建立及其與信息化的結合論文

　　摘 要：財務內控制度與信息化的結合有利于提高財務內控水平，保障企業(yè)財務安全，保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施。建立信息化條件下的財務內控制度，企業(yè)要高度重視有序推進財務內控制度的建立，密切跟蹤國家財務內控制度發(fā)展動態(tài)，動態(tài)的完善財務內控制度。

　　關鍵詞：財務內控制度；信息化；結合

　　信息化是一種不可逆轉的潮流，充分運用信息化帶來的機遇建立和完善財務內控制度是企業(yè)的必然選擇。特別是，當前我國企業(yè)的內部控制制度還不夠完善，企業(yè)的財務安全難以有效保障，企業(yè)會計信息質量有待提升，如溫州出現的企業(yè)資金鏈斷裂問題，“中國概念股”遭遇誠信危機等都在相當程度上與內控制度的不完善有關。因此，加快構建信息化背景下的財務內控制度意義重大。

　　一、財務內控制度與信息化結合的意義

　　財務內控制度的建立與信息化的結合就是在建立和完善財務內控制度的過程中要充分考慮信息化帶來的機遇與挑戰(zhàn)，注重信息化手段在財務內部控制中的運用，以此來構建信息化時代的財務內控制度。這種內控制度的建立，有利于提高財務內控水平，有利于保障企業(yè)財務安全，有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施。

　　1、有利于提高財務內控水平

　　首先，信息化可以提高財務內控制度的執(zhí)行效率。在信息化條件下，一方面，各種內部控制制度可以借助于計算機網絡、信息管理系統(tǒng)來執(zhí)行，這相比于傳統(tǒng)的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化條件下，內部控制的流程不必再局限于傳統(tǒng)的“流水線”型，而是可以交叉進行，這可以提高內部控制的時效性。其次，信息化可以豐富財務內控制度的執(zhí)行手段。在傳統(tǒng)條件下，內部控制主要是通過人來執(zhí)行，但在信息化條件下，可以借助于計算機及其輔助系統(tǒng)如財務軟件來執(zhí)行，這就大大的豐富了內部控制制度的執(zhí)行手段。

　　2、有利于保障企業(yè)財務安全

　　信息化背景下，通過完善的財務內控制度可以對企業(yè)的資金流動進行實時監(jiān)測，這將有效的提高發(fā)現企業(yè)資金異動等問題的概率，并且，信息化條件下具有相應權限的財務部門負責人、企業(yè)領導者都可以監(jiān)測到這種資金的流動，從而既解決了傳統(tǒng)模式下難以實時監(jiān)控的問題，又可以形成多人監(jiān)管的監(jiān)管模式，必將提高財務安全性。此外，在信息化條件下，財務內部控制部門可以充分利用財務軟件所包含的功能對企業(yè)財務數據進行分析和預測，從而可以對財務風險進行預警，避免出現資金鏈斷裂等問題。

　　3、有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施

　　在信息化條件下，企業(yè)內控部門可以通過分析收入與支出情況等方式來了解企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并可以利用物聯(lián)網等技術來了解企業(yè)經濟活動的現實進展，這可以避免出現內部控制人員不了解實際情況等問題。在此背景下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行者在嚴密的監(jiān)督下會更加注重戰(zhàn)略的落實，另一方面，內控部門可以通過內控報告等形式向企業(yè)的決策者反應企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況，這將為強化戰(zhàn)略執(zhí)行提供有效的參考。

　　二、信息化條件下內控制度建立的新特征

　　在信息化背景下建立財務內控制度，必須充分關注人和物兩大要素，注重內部控制功能的拓展，高度重視信息化帶來的新風險。

　　1、信息化背景下內控制度的建立必須同時關注人和物兩大要素

　　首先，信息化條件下內控制度的建立必須關注信息化設備這一因素。由于信息化條件下的財務信息大量的依靠信息化設備（包括信息化軟件）來進行處理，如數據的匯總與簡單分析等，這就要求財務內控制度必須關注這些設備的使用可能面臨的問題。其次，信息化條件下財務內控制度的建立必須關注人這一因素。內部控制制度的建立，人是關鍵因素，因為所有的財務活動都需要人的參與。特別是當前我國部分會計業(yè)務處理還沒有完全規(guī)范化，會計人員可以根據自身的理解選擇不同的處理方法，這就要求內部控制制度必須能進行信息甄別，以便確定其是否按照《企業(yè)會計法》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)進行業(yè)務處理。因此，內部控制制度的建立必須充分關注人這一要素。

　　2、注重內部控制功能的拓展

　　在信息化條件下構建財務內控制度，一方面，要注意挖掘財務內部控制的功能，信息化使內部控制的功能不再局限于為財務安全“保駕護航”，而是可以通過數據分析，對未來做出預測，為企業(yè)的決策層提供參考來發(fā)揮內控的功能，這就要求在建立內部控制制度時強調這種功能的實現。另一方面，信息化條件下，企業(yè)的財務系統(tǒng)與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)進行了有效的對接，這就要求財務數據在不同系統(tǒng)之間及時、準確的進行傳遞，幫助各部門和利益相關者了解自身有關的收入和支出情況，完善的內部控制制度要對這種功能予以反映。

　　3、高度重視信息化帶來的新風險

　　首先，財務內控制度的建立要高度關注互聯(lián)網條件下的財務數據失竊、財務軟件以及信息管理系統(tǒng)本身存在的缺陷、現代通信設備中數據記憶與遠程傳輸等外部環(huán)境給財務信息安全帶來的挑戰(zhàn)。其次，財務內控制度的建立要積極關注信息化條件下單位內部授權、密碼口令失竊等給內部控制帶來的挑戰(zhàn)。由于信息化條件下?lián)碛邢鄳獧嘞薜穆毠た梢栽谛畔⑾到y(tǒng)中實現無痕修改，因此，財務內控制度必須對這種風險予以關注。

　　三、信息化條件下加快財務內控制度建立的對策建議

　　在信息化條件下建立財務內控制度，要高度重視有序推進財務內控制度的建立，密切跟蹤國家財務內控制度發(fā)展動態(tài)，動態(tài)的完善財務內控制度。

　　1、高度重視有序推進財務內控制度的建立

　　首先，要成立專門的機構或者工作小組來推動信息化條件下財務內部控制制度的建立，企業(yè)要劃撥專門的經費、指派專門人員負責這一工作。其次，要加強調研了解信息化條件下內部控制制度運行的基本現狀，存在的主要問題以及亟待完善的薄弱之處，在此基礎上科學的搭建信息化條件下內部控制制度的基本框架。再次，要不斷細化企業(yè)內部控制制度，要根據企業(yè)業(yè)務的現實特征以及發(fā)展需要，對財務內部控制框架體系中不完善或者模糊之處進行補充說明，從而提高內控制度的可執(zhí)行性。

　　2、密切跟蹤國家財務內控制度的發(fā)展動態(tài)

　　當前，我國企業(yè)內部控制制度還在不斷的完善之中，并且這種內控制度主要適應于上市公司的，因此，我國企業(yè)要根據國家內控制度對信息化的新要求，高標準的建設和完善自身的內部控制制度。當前，可以參考《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引等國家最新頒布的內控制度來細化、完善企業(yè)自身的內控制度。

　　3、強化財務內控制度的執(zhí)行與動態(tài)改進

　　首先，要強化財務內控制度的執(zhí)行，財務內控制度建立后，企業(yè)要嚴格要求各部門遵照執(zhí)行，并明確相關的崗位、個人的職責，并制定完善內控制度執(zhí)行情況評價制度，從而推動制度的執(zhí)行。其次，要動態(tài)的對財務內控制度進行完善，信息化技術的不斷創(chuàng)新與應用必然會對經濟活動即財務核算產生更為深遠的影響，在此條件下，必須深入研究新形勢下財務內控制度面臨的新挑戰(zhàn)，可能出現的新問題，并制定相應的補充性制度，從而提高制度的完備性。

　　參考文獻：

　　[1]黃小敏.會計信息化條件下內部控制面臨的主要問題[J].知識經濟，2010（14）：58

　　[2]王曉穎.會計信息化對企業(yè)內部控制的影響及應對策略[J].財政監(jiān)督，2009（18）：52-53

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