企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范與控制淺析

　　內(nèi)部審計工作主要是通過轉(zhuǎn)變觀念、準(zhǔn)確定位以及增強(qiáng)服務(wù)意識來實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變的最終目的，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范與控制的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要:企業(yè)的內(nèi)容審計機(jī)構(gòu)在其經(jīng)營管理中起著重要的作用,因此,企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制成為當(dāng)前人們關(guān)注的重點(diǎn)。從強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性、正確認(rèn)識內(nèi)部審計的作用、建設(shè)高素質(zhì)審計隊伍以及在審計過程中實(shí)行質(zhì)量控制四大方面探討了防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;風(fēng)險防范與控制

　　近年來,隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高,內(nèi)部審計呈現(xiàn)出越來越重要的作用,但是,目前,也存在著許多企業(yè),其面臨著一定的審計風(fēng)險,如果不采取相應(yīng)的防范與控制措施,就很容易給企業(yè)帶來巨大的損失以及違法違紀(jì)行為的發(fā)生。由此可見,關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制措施的研究意義重大。

　　1 強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計風(fēng)險的防范,離不開機(jī)構(gòu)以及人員獨(dú)立性這一重素。強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)與人員的獨(dú)立性應(yīng)主要從以下兩方面著手:

　　1.1 強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

　　(1)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置審計機(jī)構(gòu),并且隸屬于公司董事會,或者建立由行政領(lǐng)導(dǎo)主管制度。

　　(2)在組織級別方面,企業(yè)應(yīng)提升審計機(jī)構(gòu)所屬的層次,采取下審一級制度,也可以實(shí)行多級審計體系。

　　(3)審計業(yè)務(wù)的進(jìn)行需要一定的經(jīng)費(fèi)支持,因此企業(yè)要采取措施來為其提供相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)。另外,在財務(wù)預(yù)算中審計經(jīng)費(fèi)還應(yīng)單獨(dú)列支,同時對審批與使用程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喕��?/p>

　　1.2 強(qiáng)化審計人員獨(dú)立性方面

　　企業(yè)應(yīng)將審計人員的獨(dú)立轉(zhuǎn)移為工作的重點(diǎn),以查錯防弊的作用來促使企業(yè)管理水平的提高。主要措施是既要實(shí)行回避制度也要加強(qiáng)崗位輪換制度的落實(shí)。

　　2 正確認(rèn)知內(nèi)部審計的作用

　　內(nèi)部審計工作主要是通過轉(zhuǎn)變觀念、準(zhǔn)確定位以及增強(qiáng)服務(wù)意識來實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變的最終目的。因此,內(nèi)部審計必須要擴(kuò)大其工作范圍,不可只拘泥于財務(wù)領(lǐng)域之中,而是應(yīng)擴(kuò)展到業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域與管理領(lǐng)域。

　　(1)開展對單位內(nèi)部控制制度的審計,評價業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,為改進(jìn)控制服務(wù)。

　　(2)開展對專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(如ERP系統(tǒng)、企業(yè)重組改制)的審計,評價其活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),是否做到了節(jié)約高效。

　　(3)對企業(yè)的管理活動進(jìn)行審計,評價其管理職能和各項(xiàng)管理措施的有效性。

　　(4)對各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計,如對各成本中心的成本支出進(jìn)行評價,對各利潤中心的利潤實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核等。

　　(5)開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期目標(biāo)審計或離任審計等,監(jiān)督企業(yè)各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等。

　　3 建設(shè)高素質(zhì)審計隊伍

　　審計人員的素質(zhì)對于內(nèi)部審計風(fēng)險的防范有著直接,因此,企業(yè)應(yīng)大力建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍,具體措施如下:

　　3.1 完善關(guān)于審計隊伍建設(shè)的制度

　　首先,企業(yè)應(yīng)完善職業(yè)準(zhǔn)入制度,即對將從事審計工作的人員進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),從而保證審計隊伍的整體素質(zhì),他們應(yīng)具有履行職責(zé)的專業(yè)能力和相應(yīng)的職業(yè)道德。

　　其次,企業(yè)應(yīng)完善審計人員的培訓(xùn)制度,即后續(xù)教育制度,主要是指培養(yǎng)員工終身學(xué)習(xí)的意識觀念,并根據(jù)審計工作的需要,對其進(jìn)行有計劃的、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而使審計人員能夠經(jīng)常更新專業(yè)知識,從而滿足新形勢發(fā)展的需要。

　　最后,企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化審計人員的職業(yè)道德教育,并完善廉政建設(shè)制度,從而保證審計工作紀(jì)律,在源頭上防范審計風(fēng)險的發(fā)生,杜絕一切違紀(jì)行為,實(shí)現(xiàn)審計人員執(zhí)法水平的提高。

　　3.2 建立相關(guān)激勵機(jī)制

　　第一,企業(yè)應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行績效考核,建立一定的競爭機(jī)制,從而把審計人員的勞動報酬同其績效以及專業(yè)知識緊密地聯(lián)系在一起。

　　第二,提高審計人員的風(fēng)險意識,使他們時刻保持著高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。

　　第三,促進(jìn)內(nèi)審人員和企業(yè)其他機(jī)構(gòu)工作人員之間的溝通,使其保持人際關(guān)系,從而更好地完成審計目標(biāo),在企業(yè)中樹立審計人員的良好形象。

　　4 在審計過程中實(shí)行質(zhì)量控制

　　審計工作的開展離不開質(zhì)量控制,這是因?yàn)樵趯徲嬶L(fēng)險的防范中審質(zhì)量,不僅可以保證審計的效果,更能夠促進(jìn)企業(yè)審計算人員相應(yīng)職業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力的提高。在審計過程中施加質(zhì)量控制一般包括三個階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段。

　　4.1 審計準(zhǔn)備階段

　　(1)業(yè)的審前調(diào)查必須認(rèn)真完成,審計部門必須要將被審計單位的一些基本情況加以掌握,以對被審單位做出合理的評價。從而使審計方案有的放矢,并使審計效率不斷提高,同時也降低了審計風(fēng)險。

　　(2)審計工作方案制定的過程中,應(yīng)對可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測,并這對相應(yīng)的結(jié)果來采取防范與控制措施。

　　(3)第三實(shí)行審計承諾制度。

　　4.2 審計實(shí)施階段

　　(1)要合理配置審計力量,根據(jù)審計人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)勝任能力,進(jìn)行合理分工。

　　(2)在項(xiàng)目實(shí)施過程中要嚴(yán)格執(zhí)行審計方案和審計程序,不能隨意變更和不執(zhí)行。

　　(3)對審計證據(jù)收集和評價要嚴(yán)格把關(guān),做到真實(shí)可靠,有理有據(jù)。審計組長應(yīng)對審計人員實(shí)施的審計程序、采用的審計方法、獲取的審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,確定審計是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)。

　　4.3 審計完成階段

　　4.3.1 要對審計工作底稿實(shí)行分級復(fù)核制度

　　審計組長對審計人員編制的工作底稿進(jìn)行復(fù)核;審計組長所在部門負(fù)責(zé)人在審計報告形成前期,對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核;復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計報告審定前,對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

　　4.3.2 進(jìn)行審計評價應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎

　　審計評價要實(shí)事求是,客觀公正。如果不切實(shí)際加以評價,就會帶來審計評價風(fēng)險。審計評價應(yīng)當(dāng)做到:①只對審計所涉及的審計事項(xiàng)進(jìn)行評價,對于審計過程中未涉及的具體事項(xiàng)不予評價;②對審計過程中涉及的具體事項(xiàng),如果未能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),不能隨意評價;③審計評價用詞要妥當(dāng),不能言過其實(shí)。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王健姝,陳漢文.財務(wù)報告舞弊公司事務(wù)所任期與審計質(zhì)量:基于非財務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2010,(01).

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