企業(yè)內部控制評審的內容與方法

企業(yè)通過對內部控制的評審，可以發(fā)現企業(yè)經營管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范和控制企業(yè)經營風險，實現企業(yè)的規(guī)范化管理，從而保證企業(yè)整體效益的實現。因此，加強內部控制的監(jiān)督和評審對企業(yè)自身生存和發(fā)展有著重要意義�！　�一、內部控制評審的主要內容及重點　　1、根據本企業(yè)自身特點進行內部控制評審的基礎內容：　　各種業(yè)務的發(fā)生是否經過適當的授權。如：貨幣資金收支和保管業(yè)務應建立嚴格的授權批準制度，對資產和記錄的接觸、處理均通過適當的授權。　　不相容職務相互分離。如：把每項重要業(yè)務分別由不同的人或部門去處理，使相關人員和機構相互制約，以預防錯誤和舞弊的發(fā)生�！　〗�立崗位責任制，對實物資產的采購、驗收、入庫、領用、發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制。每個環(huán)節(jié)要由不同的人來完成，各環(huán)節(jié)執(zhí)行人應簽字以區(qū)分責任�！　�對會計憑證的控制。會計記錄是反映經濟業(yè)務發(fā)生、處理和結果的文件記錄，應對企業(yè)發(fā)生的各類業(yè)務進行適當的分類，確認并記錄所有真實的交易，在各類會計報表中恰當地表達交易和披露相關事項，應定期進行各類記錄的核對，以保證賬證、賬賬、賬實相符�！　�2、根據各基層單位特點有重點地進行內部控制中的關鍵點測試。以我們燃氣輸配行業(yè)為例，從事分公司主業(yè)的幾個管網管理所主要負責管線、調壓站的運行及安全管理，在測評中就要圍繞主要資產-管線、調壓站及附屬設備的使用管理進行內控評審。這些大量的固定資產大都經上級單位劃撥而來。因此，內部控制評審需關注的是固定資產的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否采用合理方法對固定資產計提折舊，是否建立固定資產的歸口、檢修和調撥移動、盤點等管理制度。而分公司另一個三產單位-物資公司，主要業(yè)務就是采購，那么其內部控制評審重點就是所采購物資的購入、發(fā)出是否經過授權和嚴格的審批手續(xù)，物資的購買是否有采購計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領料單和賬簿記錄，收到貨物是否經過獨立的驗收人員驗收。整個采購、驗收、入庫、保管、發(fā)出、盤存等過程是否由專人負責并進行了明確的崗位分工。對于分公司有獨立經營資格的工程施工單位，內部控制的健全在企業(yè)工程管理中的作用就顯得更為突出。在施工企業(yè)的內部控制評審中，其關鍵控制點定位在財務、材料、業(yè)務、工程四個重要部門。主要評審其是否建立了具有預防、約束和監(jiān)督作用的日常管理制度，是否在工程洽商、造價預算、合同簽訂和資金結算等重要環(huán)節(jié)實現了獨立分工負責；轉包工程中，在施工任務委托、現場管理和勞務結算等關鍵環(huán)節(jié)是否由不同部門組織實施，是否建立了嚴格的崗位責任制�！　�3、根據企業(yè)需要，對在實際工作中暴露出的薄弱環(huán)節(jié)進行專項內控評審。如：某一時期某單位出現了違反接線施工工作流程的問題，給企業(yè)造成了經濟損失。針對這一薄弱管理環(huán)節(jié)，內控評審就可調查問題究竟出在哪里，怎樣加強工程施工中的領料、設備、動火管理，從關鍵控制點去防止問題的再次發(fā)生，有效化解企業(yè)的經營風險，同時，使企業(yè)的規(guī)范化管理更上一個臺階�！　�二、內部控制評審的具體程序和方法　　1、檢查被評審單位內部控制制度的健全性、合理性。企業(yè)的內部控制制度應貫穿于企業(yè)管理的各個方面，審計人員在了解被審單位的有關工作流程后，就要根據企業(yè)要求和不同單位工作特點確立企業(yè)應具有的各項規(guī)章制度。隨后詳細查閱被評審單位是否有相關的工作流程和必要的規(guī)章制度，這些流程和規(guī)章制度要能明確企業(yè)業(yè)務規(guī)程、要求和職責，使每個需要控制的地方都建立合理的控制環(huán)節(jié)，特別要對關鍵控制點進行重點控制。通過健全、合理的內控制度促進企業(yè)加強管理、提高會計工作質量，防范企業(yè)經營風險的發(fā)生。 　　2、評審內部控制制度的有效性。通常，對控制系統(tǒng)中控制點的測試需要經過以下程序：詢問有關人員執(zhí)行制度的情況；檢查在經營管理、會計記錄過程中執(zhí)行內部控制而留下的各類合同、文件和記錄等文字內容；實地觀察被審計單位的經營活動；選擇重要控制點和重要業(yè)務進行符合性測試，以確認控制制度的執(zhí)行情況。分析評審中發(fā)現的問題，論證其是否對經營成果有重大影響或可能導致財產損失；研究解決的辦法，向管理者提出改進建議；在與被評審單位、上級領導交換意見后，應根據實際情況在適當的時間安排后續(xù)內部控制評審，考核薄弱環(huán)節(jié)的改進措施實施情況。提出合理建議、促進企業(yè)安全生產管理水平的提高，這正是燃氣輸配企業(yè)內部控制評審的重要目的之一，同時也是內部審計工作的重要意義所在。

【企業(yè)內部控制評審的內容與方法】相關文章：

信息系統(tǒng)環(huán)境下內部控制評審內容和方法初探03-21

企業(yè)內部控制評價方法的比較03-22

論企業(yè)內部控制03-18

試論企業(yè)內部控制03-29

內部控制評審主體研究03-23

談企業(yè)內部控制建設03-19

企業(yè)內部控制失控的表現03-29

淺談企業(yè)內部控制審計03-23

企業(yè)內部控制理論探源03-18