內(nèi)部控制審計若干新方法的探討

今天，以信息技術、技術為代表的高新技術正全速將帶進一個新，很多企業(yè)已開始實施國際化戰(zhàn)略，對業(yè)務流程實行再造和整合，以進步國際競爭力。而這些企業(yè)在整合中，無一不是以強有力的內(nèi)控治理為基礎，它夸大以首尾相接的、完整連貫的整合性業(yè)務流程，來取代過往職能不清、治理部分割裂、不易看見也難于治理的破碎性流程，它的每一條信息都是受控的、可追溯的，我們以為這就是健全的內(nèi)控。

　　隨著改革事業(yè)的，企業(yè)過往在計劃經(jīng)濟體制下的治理制度和已不適應市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)治理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。隨著主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，進步企業(yè)的經(jīng)濟效益，勢必要求企業(yè)強化企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達到的目標，大致包括：
　　
　�。�1）保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。

　　（2）保證信息及其他各種治理信息的存在、可靠和及時提供。

　　（3）保證企業(yè)制定的各項治理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。

　�。�4）盡量壓縮、控制本錢、用度，減少不必要的支出，以求實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

　�。�5）預防和控制各種錯誤和弊端，及時、正確地制定和采取糾正措施。

　�。�6）保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序高效地進行。

　　現(xiàn)將我們在日常審計過程中積累起來的一些內(nèi)部控制審計的一些新方法先容一下，看各位讀者多提寶貴意見。

　　一．存貨盤點方法；

　�。�1）有包裝的實物：采取抽盤單包重量，盤點包裝個數(shù)，總重量的方法；

　�。�2）已成型的實物：采取抽稱單個重量，盤點同一品種規(guī)格實物個數(shù)，計算總重量；

　�。�3）散狀堆積實物：采取拉尺丈量，計算體積和抽測比重，計算總重量；

　�。�4）液態(tài)實物：采取容器丈量，計算容積和抽測比重，計算總重量；

　�。�5）輔助材料：按原材料處制定的分類及貨架存放方法，逐一點數(shù)盤點；

　�。�6）備品備件：按原機電部制定的分類及存放辦法，逐一點數(shù)盤存；

　�。�7）珍貴金屬（材料）逐一過磅稱重。

　　二．比重測試法；

　　我們以對某冶金公司進行實物盤點為例，做一下說明。

　　A．工具：制作鋼板盒兩個、木槌兩個、皮尺、竹竿

　　B．規(guī)格：長1米×寬1米×高0.5米的鋼板

　　C．結果：

　　a)冷軋酸洗鐵丸（磷）3440公斤/米3

　　b)混合鐵磷（精軋、高線混合）2460公斤/米3

　　c)高線鐵磷（加工后）2940公斤/米3

　　d)粗軋鐵磷（干燥）2760公斤/米3

　　e)焦粉780公斤/米3

　　f)

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