合并報(bào)表編制中所得稅的會(huì)計(jì)處理

由于個(gè)別報(bào)表的所得稅費(fèi)用是按照各自的計(jì)稅基礎(chǔ)(為論述方便，本文暫不考慮計(jì)稅調(diào)整事項(xiàng))的，各自的計(jì)稅基礎(chǔ)包含了母子公司內(nèi)部銷售的因素，如銷售方的計(jì)稅基礎(chǔ)包括了對(duì)內(nèi)部銷售實(shí)現(xiàn)的盈利，而這種性質(zhì)的盈利在編制合并報(bào)表時(shí)是要予以抵消的，但銷售方已計(jì)的所得稅費(fèi)用并未做相應(yīng)抵消(事實(shí)上也不應(yīng)抵消，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，法人應(yīng)獨(dú)立納稅，并不能由于報(bào)表的合并而有所減免！)，這就造成了合并后利潤總額與所得稅費(fèi)用之間的比例關(guān)系不復(fù)存在！事實(shí)上，從1995年發(fā)布到仍在執(zhí)行的財(cái)政部印發(fā)的《合并報(bào)表暫行規(guī)定》并未對(duì)內(nèi)部交易抵消后的所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行規(guī)范；會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)實(shí)踐中對(duì)此的處理也往往是予以忽略(disregarded

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