施工企業(yè)內部控制框架與財務風險防范

摘要:本文分析了施工企業(yè)普遍存在的財務風險,就如何做好施工企業(yè)內部控制框架進行了闡述,以防范風險。
　　關鍵詞:施工企業(yè) 財務風險 內部控制框架 防范
　　施工企業(yè)從事建筑安裝工程施工,合同訂立、施工和工程交點三個主要經營過程構成了施工企業(yè)基本的經濟活動。其在生產和經營各方面與其他行業(yè)企業(yè)相比都有明顯的區(qū)別,主要表現(xiàn)在:一是產品的單件性,施工企業(yè)一般不會重復生產同一產品;二是先有訂單(合同),后組織生產;三是多處露天分散作業(yè),不會局限于固定區(qū)域和固定場所;四是施工周期長,跨一個年度甚至多個年度。宏觀經濟和投資政策的變化對施工企業(yè)經營狀況的影響也比較劇烈。
　　以上特點給施工企業(yè)的生產經營帶來很大的不確定性,從而使施工企業(yè)財務運作風險較為集中。為了規(guī)避和應對各種財務風險,施工企業(yè)有必要建立起內部控制框架,以規(guī)范施工企業(yè)經濟行為,堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
　　1 施工企業(yè)的財務風險很大程度上源于內部控制的薄弱
　　第一,大部分施工企業(yè)不具備完善的現(xiàn)代公司治理結構,無法應對充分競爭甚至是過度競爭的建筑市場環(huán)境;第二,管理方法落后和過程控制失當是導致施工企業(yè)財務風險的重要原因;第三,風險評估控制不足,企業(yè)抗風險能力差。
　　企業(yè)財務風險就像一柄達摩克利斯之劍懸在企業(yè)的頭上,威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。為了實現(xiàn)既定生產任務和效益目標,保證企業(yè)的生產經營順利運轉,必須建立一套防范財務風險的內部控制框架來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的內在要求。
　　2 構建內部控制框架以防范施工企業(yè)財務風險
　　內部控制框架理論已逐步成為企業(yè)提高風險防范能力的利器,內部控制框架是企業(yè)為了提高經營管理水平和風險防范能力,促進可持續(xù)發(fā)展而構建的一個控制系統(tǒng),是現(xiàn)代內部控制理論經歷內部牽制、內部控制制度、內部控制結構三個階段后新的理論成果。2008年6月28日財政部會同有關部門聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范。而施工企業(yè)建立內部控制框架,要按照規(guī)范規(guī)定,以內部控制環(huán)境為重要基礎、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監(jiān)督為重要保證,相互聯(lián)系、相互促進。
　　第一,完善公司治理結構,營造良好的企業(yè)控制環(huán)境;第二,識別、分析各種風險,構建風險評估機制;第三,強化控制措施的執(zhí)行,設立良性的控制活動;第四,建立廣泛的信息與溝通,防止舞弊發(fā)生;第五,完善內部控制評價體系,發(fā)揮內部審計的作用。
　　具體措施上,施工企業(yè)應做如下關注:
　　①放棄報價在直接費以內的合同和現(xiàn)金保函占合同總價比例較大(如30%以上)的項目,做到風險規(guī)避;②項目施工中,對分承包商的選擇與管理要進行資質審查和業(yè)務素質考核,管理的觸角要伸向基層工人,支付款項時,認真審核流轉票據上內部經辦人員(如入庫驗收人員、質量檢查人員、勞務核算人員)的簽字確認,檢查其真實性、合法性和合規(guī)性,合法使用勞動力減少勞動糾紛,做到風險降低;③重視客戶的銷售收款和款項使用,一個長期的合同項目,要通盤考慮預收款項的消耗,節(jié)約資金,控制成本,防止資金流轉不暢,期中結算和收款是合同完成下去的保證,要及時辦理符合計價條件的分部、分項工程結算,催收工程款,工程完工后,盡快辦理竣工結算,拖延辦理只會造成兩種不良后果:增加管理成本,造成壞賬損失;④把專項工程承包給合格的分承包商,購買工程保險、設備保險等做到風險分擔;⑤對執(zhí)行中預計總成本超過合同總收入的建造合同,應提合同預計損失準備來風險承受。⑥施工企業(yè)要對業(yè)務授權、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄和業(yè)績檢查等職責分人設立,一個職工不要超過一個以上的職責;⑦明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任,對投資、擔保、抵押、質押等業(yè)務活動制訂專項管理制度,不賦予二級管理級次的工程項目部、各分公司投資擔保等權限;⑧建立財產日常管理制度和定期清查制度,確保財產安全;⑨實施全面預算管理制,強化預算約束;⑩建立運營情況分析制度,發(fā)現(xiàn)存在的問題,及時查明原因并加以改進;科學設置考核指標體系,結合風險應對策略,綜合運用控制措施。此外,施工企業(yè)還應建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,明確風險預警標準,對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件,制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。
　　財務部門是財務風險控制的主要職能部門,具體組織實施風險管理工作。但要防范財務風險,離不開其它部門的支持與配合。其它職能部門在風險防范中承擔著各自的職責,其業(yè)務管理的結果最終都會在財務系統(tǒng)體現(xiàn)出來,人力資源配置、合同訂立、物資采購、分承包商的選擇與管理、質量監(jiān)控、安全防護、技術創(chuàng)新等都有可能是財務風險的發(fā)端。做到管理互動,信息共享,才能保證主要風險不被遺漏,確保企業(yè)風險管理的有效性,提高對風險的抵御能力。
　　同時企業(yè)財務人員,要求嚴格執(zhí)行內部控制的規(guī)定,從傳統(tǒng)的

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