旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算要點(diǎn)

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算要點(diǎn) 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算相對于工業(yè)、商業(yè)企業(yè)而言比較簡單，主要表現(xiàn)是與工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等類型的企業(yè)相比，旅游企業(yè)的收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量較為簡單。但是，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算有其獨(dú)特的特點(diǎn)。本文擬就旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算主要會(huì)計(jì)科目的使用、收入成本的確認(rèn)與計(jì)量等方面，對旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡要?dú)w納和探討。

　　一、主要會(huì)計(jì)科目

　　由于旅游企業(yè)本身是組織團(tuán)隊(duì)旅游，游客到旅行社報(bào)名參加旅游，旅行社收取旅游款，構(gòu)成企業(yè)的銷售收入。同時(shí)組織客人到目的地旅游，組團(tuán)需要付出的當(dāng)?shù)芈眯猩缃哟�費(fèi)以及租車費(fèi)、機(jī)票費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、門票費(fèi)等構(gòu)成了旅行團(tuán)隊(duì)的成本。由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問題。因此，在財(cái)務(wù)核算方面，涉及資金收付的會(huì)計(jì)科目成為旅游業(yè)會(huì)計(jì)最常用的科目。

　　1、應(yīng)收帳款

　　除了在營業(yè)廳接收散客組團(tuán)出游之外，旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業(yè)客戶，這些客戶為了給員工提供較好的福利政策，以體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì)定期組織員工外出考察旅游。門市接收散客組團(tuán)，一般情況下不存在應(yīng)收款項(xiàng)的問題。但是對于企業(yè)客戶多屬于固定客戶。因此大多數(shù)旅行社會(huì)先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應(yīng)收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團(tuán)款及本期應(yīng)收未收團(tuán)款。當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時(shí)：DR：現(xiàn)金（銀行存款）CR：應(yīng)收帳款；在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，對尚未收到的旅游團(tuán)款：DR：應(yīng)收帳款CR：主營業(yè)務(wù)收入；

　　2、預(yù)付帳款

　　預(yù)付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅游費(fèi)用。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用“應(yīng)付帳款”科目，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：DR：預(yù)付帳款CR：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：DR：主營業(yè)務(wù)成本CR：預(yù)付帳款；

　　3、應(yīng)付帳款

　　該科目核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán)款。支付前期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)：DR：應(yīng)付帳款CR：現(xiàn)金（銀行存款），月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)候：DR：主營業(yè)務(wù)成本CR：應(yīng)付帳款；

　　4、預(yù)收帳款

　　該科目核算本期收到的旅游團(tuán)款。收到前期旅游團(tuán)款在應(yīng)收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團(tuán)款時(shí)：DR：現(xiàn)金（銀行存款）CR：預(yù)收帳款；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：DR：預(yù)收帳款CR：主營業(yè)務(wù)收入。

　　二、收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量

　　一般情況下，旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同來確定的，成本的確認(rèn)也是則是根據(jù)旅游實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅游過程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷售折扣來處理。

　　值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡化財(cái)務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認(rèn)銷售收入及銷售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟：

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